С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН автоматически признаются налогоплательщиками НДС, но обязанность по его уплате зависит от размера доходов за предыдущий год.

С 1 января 2025 года все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), автоматически признаются налогоплательщиками НДС. Однако обязанность по его исчислению и уплате в бюджет у многих возникнет только с 2026 года, и её наличие будет напрямую зависеть от размера полученных доходов.

Ключевым критерием является выручка за предыдущий календарный год. Если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года обязанности платить НДС у него не возникает. Освобождение предоставляется автоматически, без подачи специального уведомления. Такие налогоплательщики также освобождаются от сдачи декларации по НДС и ведения книг продаж и покупок.

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает с начала 2026 года. При этом пороги для сохранения права на освобождение в дальнейшем будут ужесточаться: для освобождения с 2027 года доход за 2026 год не должен превысить 15 млн рублей, а с 2028 года – 10 млн рублей. Критерий оценивается ежегодно.

Для вновь созданных в 2026 году организаций и новых ИП применяется аналогичный подход: если их доходы с момента создания в течение 2026 года не превысят 20 млн рублей, обязанности по НДС у них не возникает.

Для плательщиков УСН, у которых с 2026 года возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС, объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории России. Налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ или услуг, исходя из цен, указанных в договорах.

Сумма НДС должна быть обязательно выделена отдельной строкой в выставляемых счетах-фактурах, а также в расчётных и первичных учётных документах. Эти же документы служат основанием для регистрации операций в книге продаж.

Плательщик УСН вправе самостоятельно выбрать, по каким ставкам он будет работать: применять общеустановленные ставки (22%, 10%, 0%) или одну из специальных ставок – 5% или 7%. Этот выбор является ключевым стратегическим решением, поскольку он определяет дальнейший налоговый режим.

Возможность применения специальных ставок НДС в размере 5% или 7% для плательщиков УСН жёстко привязана к уровню их доходов за предыдущий календарный год, при этом пороговые значения ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.

Параллельно с изменениями по НДС с 2026 года скорректированы и лимиты для применения самой УСН: предельный размер доходов с учётом коэффициента-дефлятора составляет 490,5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств – 218 млн рублей.